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國家稅務局發布《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》
更新日期:2017-05-16 11:26:09瀏覽次數:1373

一、企業初創期稅收優惠

  企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資產,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平臺、進行非貨幣性資產投資的創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:
  (一)小微企業稅收優惠
  1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策;

按月納稅的,每月銷售額5000~20000 元或按次納稅的,每次(日)銷售額300~500 元,未達到起征點的,免征增值稅。
  2.企業或非企業性單位銷售額未超限免征增值稅;

月銷售額未達到2 萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。
  3.增值稅小規模納稅人銷售額未超限免征增值稅;

2017 年12 月31 日前,月銷售額2 萬元(含本數)至3 萬元(按季納稅9 萬元)的單位和個人,暫免征收增值稅。按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

  4.小型微利企業減免企業所得稅;

自2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日,對年應納稅所得額低于20 萬元(含20 萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
  5.重點行業小型微利企業固定資產加速折舊;

生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的小型微利企業2014 年1 月1 日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100 萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  6.企業免征政府性基金;

小微企業免征教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、水利建設基金。
  (二)重點群體創業就業稅收優惠
  7.重點群體創業稅收扣減;

從事個體經營的,在3 年內按每戶每年8000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執行期限為2016 年5 月1 日至2016 年12 月31 日。2016 年12 月31 日未享受滿3 年的,可繼續享受至3年期滿為止。
  8.吸納重點群體就業稅收扣減;

商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。在3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000 元,最高可上浮30%。上述稅收優惠政策的執行期限為2016 年5 月1 日至2016 年12 月31 日。2016 年12 月31 日未享受滿3 年的,可繼續享受至3年期滿為止。
  9.退役士兵創業稅收扣減;
  10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;
  11.隨軍家屬創業免征增值稅;
  12.隨軍家屬創業免征個人所得稅;
  13.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;
  14.軍隊轉業干部創業免征增值稅;
  15.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;
  16.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;
  17.殘疾人創業免征增值稅;
  18.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即征即退;
  19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;
  20.殘疾人就業減征個人所得稅;
  21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;
  22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;
  23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;
  24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;
  (三)創業就業平臺稅收優惠
  25.科技企業孵化器(含眾創空間)免征增值稅;

科技企業孵化器(含眾創空間)自2016 年5 月1 日起,對科技企業孵化器(含眾創空間)向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。
  26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅;

科技企業孵化器免征企業所得稅

      27.科技企業孵化器免征房產稅;

2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,對符合條件的科技企業孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產,免征房產稅。
  28.科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;

2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,對符合條件的

科技企業孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵

化企業使用的土地,免征城鎮土地使用稅。
  29.國家大學科技園免征增值稅;

自2016 年5 月1 日起,對國家大學科技園向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。
  30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業所得稅;

       31.國家大學科技園免征房產稅;

自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,對符合條件的國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產,免征房產稅。
  32.國家大學科技園免征城鎮土地使用稅;

自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日,對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地,免征城鎮土地使用稅。

(四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
  33.創投企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;

創業投資企業可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
  34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;

有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2 年(24 個月)的,該投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
  35.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;

以非貨幣性資產對外投資的居民企業可在不超過5 年期限內,將資產轉讓所得分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。
  36.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅。

以非貨幣性資產對外投資的個人對非貨幣資產轉讓所得應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,可在不超過5 年期限內繳納。
  37.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得稅稅前扣除;

金融企業按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:(1)關注類貸款,計提比例為2%;(2)次級類貸款,計提比例為25%;(3)可疑類貸款,計提比例為50%;(4)損失類貸款,計提比例為100%。
  38.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;
 

 二、企業成長期稅收優惠

  為營造良好的科技創新稅收環境,促進企業快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資產實行加速折舊,尤其是生物藥品制造業、軟件和信息技術服務業等6個行業、4個領域重點行業的企業用于研發活動的儀器設備不超過100萬元的,可以一次性稅前扣除。企業購買用于科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才,鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括:
  (一)研發費用加計扣除政策
  39.研發費用加計扣除;

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
  (二)固定資產加速折舊政策
  40.固定資產加速折舊或一次性扣除;

所有行業企業2014 年1 月1 日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100 萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100 萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

所有行業企業持有的單位價值不超過5000 元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
  41.重點行業固定資產加速折舊;

生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的企業2014 年1 月1 日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  (三)購買符合條件設備稅收優惠
  42.重大技術裝備進口免征增值稅;

自2016 年1 月1 日起,符合規定條件的企業為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2015 年修訂)》所列裝備或產品,而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015 年修訂)》所列零部件、原材料,免征關稅和進口環節增值稅。
  43.內資研發機構和外資研發中心采購國產設備增值稅退稅;
  44.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環節增值稅、消費稅;

自2016 年1 月1 日至2020 年12 月31 日,對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等,免征進口環節增值稅。
  (四)科技成果轉化稅收優惠
  45.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;

提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人。納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

  46.技術轉讓所得減免企業所得稅;

技術轉讓的居民企業,一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500 萬元的部分,免征企業所得稅;超過500 萬元的部分,減半征收企業所得稅。
  (五)科研機構創新人才稅收優惠
  47.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;

自1999 年7 月1 日起,科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,應依法繳納個人所得稅。
  48.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;

高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5 個公歷年度內(含)分期繳納。
  49.中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得稅;

中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5 個公歷年度內(含)分期繳納。
  50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅;

獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工,實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
  51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人,可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起,在不超過12 個月的期限內繳納個人所得稅。
  52.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅;

以技術成果投資入股的企業或個人,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
  53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅。
  

三、企業成熟期稅收優惠政策

  發展壯大有成長性的企業,同樣具有稅收政策優勢,國家充分補給“營養”,助力企業枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域,幫助搶占科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐。對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅,并不斷擴大高新技術企業認定范圍。對處于服務外包示范城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。對軟件和集成電路企業,可以享受“兩免三減半”等企業所得稅優惠,尤其是國家規劃布局內的重點企業,可減按10%的稅率征收企業所得稅。對自行開發生產的計算機軟件產品、集成電路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠。具體包括:
  (一)高新技術企業稅收優惠
  54.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅;
  55.高新技術企業職工教育經費稅前扣除;

高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
  56.技術先進型服務企業享受低稅率企業所得稅;

中國服務外包示范城市技術先進型服務企業和中國服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業等被認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;
  57.技術先進型服務企業職工教育經費稅前扣除;

中國服務外包示范城市技術先進型服務企業和中國服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業等被認定的技術先進型服務企業,發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
  (二)軟件企業稅收優惠
  58.軟件產業增值稅超稅負即征即退;

自行開發生產銷售軟件產品的增值稅一般納稅人(包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。自2011 年1 月1 日起,對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

      59.新辦軟件企業定期減免企業所得稅;

我國境內新辦的符合條件的軟件企業,經認定后,在

2017 年12 月31 日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
  60.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅;
  61.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產的企業所得稅優惠;
  62.軟件企業職工培訓費用應納稅所得額扣除;
  63.企業外購的軟件縮短折舊或攤銷年限;
  (三)動漫企業稅收優惠
  64.動漫企業增值稅超稅負即征即退;

屬于增值稅一般納稅人的動漫企業。自2013 年1 月1 日至2017 年12 月31 日,對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。
  (四)集成電路企業稅收優惠
  65.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅;
  66.集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
  67.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;
  68.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;
  69.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
  70.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;
  71.新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅;

我國境內新辦的集成電路設計企業,經認定后,在2017年12 月31 日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
  72.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%的稅率征收企業所得稅;
  73.集成電路設計企業計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用;
  74.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限;
  75.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅;
  76.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅;
  (五)研制大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機企業
  77.研制大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅。
  稅務總局將根據新出臺稅收優惠政策的情況同步更新指引,通過稅務網站、12366納稅服務熱線、各地辦稅大廳、中國稅務報等媒介和途徑向社會公布。



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